中公財經:2022年注冊會計師考試《稅法》每日一練(6-14)

2022年注冊會計師考試《稅法》每日一練

1.某汽車制造廠將排量為2.0升的自產型汽車4輛轉作本廠固定資產，3輛對外抵償債務，3輛獎勵給本優秀員工。本廠同類A型汽車對外不含增值稅銷售價格為190000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。

A.57000

B.76000

C.133000

D.190000

2.下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是( )。

A.以電子形式簽訂應稅憑證的當事人

B.合同簽訂的證人

C.權利許可證照的發放人

D.在國外書立合同且在國外使用的人

3.對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )。

A.房地產開發企業的預提費用，準予扣除

B.符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起60日內到主管稅務機關辦理清算手續

C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，除另有規定外，其實際發生的支出應當提供合法、有效憑證，未提供合法、有效憑據的不得扣除

D.房地產開發企業發生的房屋裝修費用應計入開發費用在計算土地增值稅時扣除

4.某企業擁有原值為10000萬元的房產，2020年4月1日將其中的40%用于對外投資聯營，雙方約定投資期限10年，不承擔投資風險，當年取得固定利潤分紅400萬元。已知當地省級人民政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，該企業2020年度應納房產稅( )萬元。

A.118.4

B.115.2

C.105.6

D.96

5.發生下列行為的單位和個人，應繳納契稅的是( )。

A.張先生購買古樸小屋用于拆料

B.某企業將房屋贈與養老院

C.李先生將自有房產投資于本人獨資經營企業

D.韓先生將房屋用于抵償債務

1.【答案】B。解析：自產自用的汽車需要繳納車輛購置稅;對外抵債的汽車由接受并自用的一方繳納車輛購置稅;獎勵員工的汽車由取得并自用的員工繳納車輛購置稅。該汽車廠應納車輛購置稅=190000×4×10%=76000(元)。故B項符合題意。

2.【答案】A。解析：以電子形式簽訂應稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人，A項符合題意;合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人，B項不符合題意;權利許可證照的領受人，屬于印花稅的納稅人，C項不符合題意;在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人，D項不符合題意。

3.【答案】C。解析：房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除，A項不符合題意;符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續，B項不符合題意;房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本，而不是計入開發費用，D項不符合題意。故C項符合題意。

4.【答案】B。解析：對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應根據有關規定由出租方按租金收入計繳房產稅。該企業2020年應納房產稅=10000×(1-40%)×(1-20%)×1.2%+10000×40%×(1-20%)×1.2%×3÷12+400×12%=115.2(萬元)。故B項符合題意。

5.【答案】A。解析：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受產權的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買方而不是賣方。此題中，由養老院和接受抵債房屋的一方繳納契稅，而非由贈與方企業、韓先生繳納契稅，B、D項不符合題意;以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，不需要繳納契稅，C項不符合題意。